Das Inventar ist eine ausführliche Liste aller Vermögenswerte und Schulden eines Unternehmens zu einem bestimmten Stichtag. Es nennt die einzelnen Positionen mit ihren Beträgen. Die Bilanz fasst diese Angaben übersichtlich in Kontengruppen zusammen.

Das Eigenkapital wird als Differenz berechnet: Aktiven minus Fremdkapital = Eigenkapital. Es zeigt den rechnerischen Anteil der Eigentümerinnen und Eigentümer am Unternehmen.

Inventar, Bilanz und Erfolgsrechnung erfüllen unterschiedliche Aufgaben: Das Inventar ist die detaillierte Bestandesaufnahme, die Bilanz zeigt Vermögen und Finanzierung an einem Stichtag und die Erfolgsrechnung zeigt Aufwand, Ertrag sowie Gewinn oder Verlust während einer Periode.

In einer Schweizer KMU-Buchhaltung werden gleichartige Konten in einem Kontenrahmen geordnet. Häufig beginnen Aktivkonten mit 1, Passivkonten mit 2, Aufwandkonten mit 4 bis 6 und Ertragskonten mit 3. Kontonummern helfen bei der Orientierung; für den Buchungssatz bleibt jedoch der Kontoname entscheidend.

Die Bilanz ist eine Gegenüberstellung von Vermögen und Finanzierung an einem bestimmten Stichtag. Sie beantwortet zwei Fragen: Wofür wurde das Geld eingesetzt? Und woher stammt dieses Geld?

Links stehen die Aktiven. Sie zeigen das Vermögen des Unternehmens. Zum Umlaufvermögen (UV) gehören Werte, die kurzfristig gebraucht, verkauft oder zu Geld werden, zum Beispiel Kasse, Bank, Forderungen und Vorräte. Zum Anlagevermögen (AV) gehören Werte, die dem Betrieb länger dienen, etwa Maschinen, Fahrzeuge oder Einrichtungen.

Rechts stehen die Passiven. Das Fremdkapital (FK) sind Schulden gegenüber Dritten, beispielsweise Verbindlichkeiten oder ein Bankdarlehen. Das Eigenkapital (EK) gehört den Eigentümerinnen und Eigentümern und trägt das unternehmerische Risiko.

Die beiden Seiten müssen immer gleich gross sein: Aktiven = Passiven. Das Umlaufvermögen wird nach zunehmender Flüssigkeit geordnet: Vorräte, Forderungen, Bank und Kasse. Das Anlagevermögen wird nach der Nutzungsdauer, das Fremdkapital nach zunehmender Fälligkeit gegliedert. Je nach Kontenrahmen kann die Reihenfolge leicht abweichen.

Beim Fremdkapital wird zwischen kurzfristigem Fremdkapital, das in der Regel innerhalb eines Jahres fällig wird, und langfristigem Fremdkapital wie mehrjährigen Darlehen unterschieden.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden im Geschäftsalltag auch Debitoren genannt: Kundinnen und Kunden schulden dem Unternehmen Geld. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen heissen auch Kreditoren: Das Unternehmen schuldet seinen Lieferanten Geld.

Jeder erfolgsneutrale Geschäftsfall kann die Bilanz auf eine von vier Arten verändern. Entscheidend ist, welche Konten steigen und welche sinken. Die Bilanz bleibt dabei immer im Gleichgewicht.

Beim Aktivtausch steigt ein Aktivkonto und ein anderes Aktivkonto sinkt. Beispiel: Eine Maschine wird per Bank bezahlt. Die Maschinen nehmen zu, das Bankguthaben nimmt ab; die Bilanzsumme bleibt gleich.

Beim Passivtausch steigt ein Passivkonto und ein anderes sinkt. Beispiel: Eine kurzfristige Lieferantenschuld wird in ein langfristiges Darlehen umgewandelt. Die Bilanzsumme bleibt ebenfalls gleich.

Bei der Bilanzverlängerung steigen Aktiven und Passiven um denselben Betrag, zum Beispiel beim Kauf einer Maschine auf Rechnung. Bei der Bilanzverkürzung sinken beide Seiten, zum Beispiel wenn eine Lieferantenschuld per Bank bezahlt wird.

In der VSH-Fachsprache begegnen dir auch vier wirtschaftliche Vorgänge: Kapitalbeschaffung, Kapitalrückzahlung, Vermögensbeschaffung und Vermögensabbau. Ordne trotzdem immer zuerst die betroffenen Konten zu; daraus ergibt sich die genaue Bilanzwirkung.

Ein Konto sammelt alle Veränderungen einer Bilanz- oder Erfolgsposition. Die linke Kontoseite heisst Soll, die rechte Habenseite. Soll bedeutet nicht automatisch Minus und Haben nicht automatisch Plus: Die Wirkung hängt von der Kontoart ab.

Aktivkonto: Anfangsbestand und Zunahmen im Soll, Abnahmen im Haben. Passivkonto: Anfangsbestand und Zunahmen im Haben, Abnahmen im Soll. Aufwandskonto: Zunahmen im Soll. Ertragskonto: Zunahmen im Haben.

Bilanzkonten besitzen einen Anfangsbestand. Erfolgskonten beginnen in jeder Rechnungsperiode bei null. Am Periodenende werden beide Seiten addiert; die Differenz ist der Saldo. Nach dem Eintragen des Saldos sind Soll- und Habensumme gleich gross.

Ein T-Konto ist eine vereinfachte Darstellung zum Lernen: Kontoname oben, Soll links und Haben rechts. Im Hauptbuch werden die Konten ausführlicher mit Datum, Beleg, Text und Betrag geführt.

Während die Bilanz einen Stichtag zeigt, betrachtet die Erfolgsrechnung eine ganze Periode, zum Beispiel ein Geschäftsjahr. Sie stellt Aufwand und Ertrag gegenüber.

Aufwand entsteht durch den Verbrauch von Leistungen und Werten, etwa Personalaufwand, Miete oder Abschreibungen. Ertrag entsteht durch die Leistung des Unternehmens, beispielsweise Warenverkauf oder erbrachte Dienstleistungen.

Ertrag minus Aufwand ergibt den Erfolg. Ist der Ertrag grösser, entsteht ein Gewinn. Ist der Aufwand grösser, entsteht ein Verlust. Aufwand vermindert das Eigenkapital, Ertrag erhöht es.

Wichtig: Eine Einzahlung ist nicht automatisch Ertrag und eine Auszahlung nicht automatisch Aufwand. Die Zahlung einer alten Kundenrechnung erhöht beispielsweise die Bank, erzeugt aber keinen neuen Ertrag.

Gewinn oder Verlust verbindet Erfolgsrechnung und Bilanz: Ein Gewinn erhöht das Eigenkapital, ein Verlust vermindert es. Daher wirkt sich der Periodenerfolg schliesslich auf die Bilanz aus.

Die doppelte Buchhaltung heisst so, weil jeder Geschäftsfall mindestens zwei Konten berührt. Derselbe Betrag wird einmal im Soll und einmal im Haben eingetragen. Dadurch bleibt die Buchhaltung kontrollierbar.

Für den Buchungssatz gehst du in fünf Schritten vor: Geschäftsfall und Beleg lesen, betroffene Konten bestimmen, Kontoarten erkennen, Zunahme oder Abnahme feststellen und Soll sowie Haben festlegen. Geschrieben wird immer: Sollkonto an Habenkonto, Betrag.

Aktivkonten nehmen im Soll zu und im Haben ab. Passivkonten nehmen im Haben zu und im Soll ab. Aufwandskonten werden im Soll, Ertragskonten im Haben vermehrt.

Es gilt der Grundsatz: Keine Buchung ohne Beleg. Ein Beleg dokumentiert mindestens Datum, Betrag, beteiligte Parteien und den Grund des Geschäftsfalls. Vor der Buchung wird geprüft, ob er vollständig, rechnerisch richtig und dem Unternehmen zuzuordnen ist.

Im Journal werden Geschäftsfälle chronologisch mit Datum, Belegnummer, Buchungstext, Sollkonto, Habenkonto und Betrag erfasst. Das Hauptbuch ordnet genau dieselben Buchungen nach Konten. Die Summe aller Sollbuchungen muss der Summe aller Habenbuchungen entsprechen.

Geschäftsbücher, Buchungsbelege und der Geschäftsbericht sind in der Schweiz grundsätzlich zehn Jahre aufzubewahren. Für Lernaufgaben bedeutet das: Jeder Buchung muss ein nachvollziehbarer Beleg zugeordnet werden können.

Erfolgswirksam bedeutet: Ein Geschäftsfall verändert Gewinn oder Verlust, weil Aufwand oder Ertrag entsteht. Liquiditätswirksam bedeutet: Kasse oder Bank verändern sich.

Beides kann gleichzeitig eintreten, muss aber nicht. Ein Barverkauf ist erfolgs- und liquiditätswirksam. Eine Abschreibung ist nur erfolgswirksam. Die Aufnahme eines Bankdarlehens ist nur liquiditätswirksam und verändert den Erfolg nicht.

Eine Rechnung an eine Kundin ist bereits Ertrag, obwohl noch kein Geld eingegangen ist. Bei der späteren Zahlung wird die Forderung in Bankguthaben umgewandelt; es entsteht kein zweiter Ertrag. Der Fall ist liquiditätswirksam und zugleich bilanzwirksam.

Prüffrage: Kommt ein Aufwands- oder Ertragskonto vor? Dann ist der Fall erfolgswirksam. Verändert sich Kasse oder Bank? Dann ist er liquiditätswirksam.

Zu Beginn eines neuen Geschäftsjahres werden die Schlussbestände des Vorjahres als Anfangsbestände übernommen. Dafür dient das Eröffnungsbilanzkonto (EBK). Aktivkonten werden im Soll eröffnet, Passivkonten im Haben.

Während des Jahres werden alle Geschäftsfälle anhand ihrer Belege im Journal erfasst und anschliessend auf die Konten im Hauptbuch übertragen.

Am Jahresende werden zuerst die Erfolgskonten abgeschlossen: Erfolgsrechnung an Aufwandskonto und Ertragskonto an Erfolgsrechnung. Die Differenz ist Gewinn oder Verlust. Gewinn wird mit Erfolgsrechnung an Eigenkapital, Verlust mit Eigenkapital an Erfolgsrechnung verbucht.

Danach werden die Bilanzkonten über das Schlussbilanzkonto (SBK) abgeschlossen. Aktivkonten werden mit SBK an Aktivkonto, Passivkonten mit Passivkonto an SBK abgeschlossen. Das SBK bildet die Schlussbilanz und die Grundlage für das nächste Geschäftsjahr.

Die Abschlusskontrolle umfasst drei wichtige Proben: Sollsumme aller Journalbuchungen = Habensumme, Aktiven = Passiven und der Erfolg aus der Erfolgsrechnung entspricht der Veränderung des Eigenkapitals, sofern keine privaten Einlagen oder Entnahmen vorliegen.

Bei einem Einzelunternehmen werden private Einlagen und Bezüge während des Jahres über das Privatkonto erfasst. Beim Abschluss wird dieses Konto mit dem Eigenkapital verrechnet. Privatbezüge sind kein Geschäftsaufwand und private Einlagen kein Geschäftsertrag.